Страховые выплаты представляют собой денежные средства, которые получает застрахованное лицо при наступлении предусмотренного договором страхового случая. Законодательство закрепляет перечень компенсаций, освобождённых от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
К ним относятся:
- выплаты по договорам добровольного страхования жизни;
- компенсации в рамках личного добровольного страхования, включающие возмещение вреда здоровью, выплату при утрате трудоспособности или смерти;
- страховые суммы по договорам обязательного страхования;
- переводы по договорам добровольного пенсионного страхования.
Однако в каждом случае существуют оговорки. Наличие обязанности по уплате НДФЛ зависит от того, кто вносил платежи по страховому полису. Если взносы делал не сам застрахованный или его близкие родственники, а третье лицо либо работодатель, то полученные суммы подлежат налогообложению.
Отдельное правило действует в отношении пенсионного страхования. Если договор расторгается и клиент получает выкупную сумму, налоговая база определяется её размером. Если сумма не превышает внесённые взносы, налог не удерживается. В случае превышения разница облагается НДФЛ.
Кроме того, налогообложению подлежит сумма возврата социального налогового вычета по договору пенсионного страхования. Это 13% от уплаченных взносов (до 120 000 рублей ежегодно). При этом не имеет значения, воспользовался ли клиент этим вычетом: чтобы освободиться от налога, необходимо предоставить в страховую компанию справку из налоговой инспекции, подтверждающую его отсутствие либо неполное использование.
Когда страховые компенсации облагаются НДФЛ?
Даже выплаты по договорам, которые в большинстве случаев освобождены от налогообложения, могут попасть под НДФЛ. Такое происходит в следующих ситуациях:
- если доход по инвестиционному страхованию жизни (ИСЖ) за год превышает ключевую ставку Центрального банка РФ. В ИСЖ застрахованный может получить инвестиционный доход (размер которого заранее не фиксируется) либо вернуть вложенный взнос;
- когда средства перечислены по договору страхования финансовых рисков;
- если размер страховых выплат оказался больше внесённых застрахованным взносов, то есть полис принёс прибыль. Эта разница признаётся доходом и облагается налогом;
- при страховании имущества, если выплаченные суммы превысили реальный размер ущерба;
- в случае дожития до окончания действия договора: если полис оформлен в пользу третьего лица или дальнего родственника, и выплаты превышают взносы. Здесь налогооблагаемая база формируется как разница между полученными средствами и суммой уплаченных взносов, уменьшенной на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ.
ОСАГО и КАСКО: налогообложение выплат
По правилам, установленных законом, страховые компенсации по ОСАГО и КАСКО в большинстве случаев не облагаются НДФЛ.
Полис ОСАГО
При ДТП выплаты по ОСАГО, полученные пострадавшим, не признаются доходом и не облагаются налогом.
Исключение составляют ситуации, когда деньги перечислены не страхователю, не потерпевшему и не застрахованному лицу. Также к налогооблагаемым относят суммы, полученные по уступке права требования (например, если пострадавший передал право получения компенсации другому лицу).
Полис КАСКО
При полном уничтожении или утрате имущества налогооблагаемая база определяется как разница между выплатой и стоимостью имущества (на дату заключения договора) с учётом уплаченных взносов.
При частичном повреждении налог рассчитывают с разницы между полученной выплатой и фактическими расходами на ремонт или восстановление имущества. Эти расходы также увеличиваются на сумму уплаченных взносов.
Таким образом, страховые выплаты предназначены для покрытия реального ущерба. Лишь в тех редких случаях, когда компенсация оказывается больше фактических убытков, возникает обязанность уплаты НДФЛ.
НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию
Добровольное имущественное страхование охватывает широкий круг объектов: квартиры, автомобили (КАСКО), загородные дома, дачи, предметы домашнего обихода. Налоговое законодательство предусматривает, что обязанность по уплате НДФЛ возникает только тогда, когда размер страховой выплаты превышает стоимость имущества (или ремонта) вместе с уплаченными страховыми взносами. На практике подобные ситуации случаются редко, поскольку страховые компании, как правило, компенсируют исключительно фактический ущерб.
Штрафы и неустойки
Если между клиентом и страховщиком возникает спор, и дело доходит до суда, при положительном исходе для застрахованного ему могут быть назначены дополнительные выплаты, в том числе:
- штрафы и неустойки;
- компенсация морального вреда.
Согласно разъяснениям Минфина, штрафные санкции и неустойки признаются налогооблагаемым доходом. Кто именно перечислит налог, сам клиент или ответчик (если он выступает налоговым агентом), определяется в каждом конкретном случае. При этом компенсация морального вреда доходом не считается и налогом не облагается.
Порядок удержания НДФЛ
Страховые компании выступают налоговыми агентами. Это означает, что застрахованным лицам не нужно самостоятельно рассчитывать налоговую базу и переводить средства в бюджет: удержание и перечисление 13% в налоговую инспекцию происходит со стороны страховщика.
Итоги
В целом страховые выплаты подлежат обложению НДФЛ, но на практике налог взимается нечасто. Освобождены от налогообложения: выплаты по добровольным программам страхования жизни, здоровья, пенсионным договорам, а также возмещения по обязательным видам страхования.
По договорам добровольного имущественного страхования налог возникает только при превышении суммы компенсации над реальной стоимостью имущества (или ремонта) и размером страховых взносов. Штрафы и неустойки, присуждённые судом в пользу застрахованного, считаются доходом и облагаются НДФЛ. Моральный вред налогообложению не подлежит. Обязанность по расчёту и перечислению налога возложена на страховую компанию.
